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香港有限公司做返程投资企业所得税抵免问题

2021-05-28 09:10:28

  近年来,国内国内有限公司为了开展海外贸易,注册香港有限公司进行结算,聪明的投资聪明的投资者通过注册香港有限公司进行回程投资税务计划,在此过程中可能会遇到企业所得税的抵消问题,今天就来谈谈这方面的问题和解决方案。

  

一、中国对海外税额免除的分类

  随着我国税收制度的完善,对返程投资特殊目的有限公司境外税额也有明确的通知说明,境外税额抵扣分为直接抵扣和间接抵扣。

  直接免除是指企业作为纳税人直接免除海外收入在海外支付的所得税额。

  间接抵消是指海外企业分配红利前支付的外国所得税额中,中国居民企业分配的红利性质间接负担的部分,在中国应纳税额中抵消。

  内地企业以回程投资等形式将内资转为外资成为中外合资有限公司后,是否符合企业海外所得税免除条件,享受税收免除制度?

二、回程投资企业国内税收不能免除

  迄今为止,大陆人注册香港有限公司的回程投资不是外资企业,回程投资企业只要合法按规定进行外汇注册,就可以享受外资企业的优惠待遇。

  但是,我国税制对这方面的规定设置过于简单,在解决企业海外收入的双重征税方面,我国目前企业海外所得税免除制度不成熟,规定了外资企业税收免除制度,但税制设计存在一些问题。

  在所得税免除过程中,免除的税金应限于海外缴纳的企业所得税。注册香港有限公司进行回程投资这一中外投资结构,有限公司在国内缴纳的企业所得税不能参加税收免除的计算。

  对于回程投资外资企业来说,这类企业在我国国内缴纳企业所得税,税后利润分配后,海外企业分配的红利包括税金。海外企业重新分配利润,国内母有限公司重新分配红利包括在国内缴纳的企业所得税,但这些企业所得税可以根据海外所得税免除制度免除,但在实际操作中多根据中国国内税收法律不能免除税收。这是法律法规重复规定的错误。

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