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如何合理进行进出口税务筹划?

2021-03-25 08:37:57
关于业务招待费,我们很清楚所得税税前扣除的标准规定。扣除额为发生额的60%,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。但是,什么样的费用属于业务接待费,或者业务接待费包括哪些计划?税法没有明确的定义和解释。
现行消费税为进出口税务提供优惠措施。纳税人出口的消费品只要不是国家禁止、限制的商品,就可以在出口阶段享受退税(免税)待遇,鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从税收筹划的角度来看,纳税人应努力开拓国际市场,为企业寻求尽可能多的合理利益。小编想通过本文对出口应税消费品如何进行进出口税务筹划提供一些想法。
1、从纳税计划的角度来看,适当调整和处理出口货物退货时征收消费税的时间是重要的税收计划方法。
根据《消费税暂行条例实施细则》第22条规定,应税消费品出口退税后退税或出境退税时免税的,报关出口经营者应及时向主管税务机关汇报单位所在地或居住地缴纳退税的消费税。纳税人直接出口的应税消费品,免征关税或从海外退货,进口时已免税的,经组织所在地或居住地主管税务机关同意,可征税,暂时不处理补税,应税消费品在中国国内销售时,应申报补税。因此,出口货物出境或退货时,适当调整和处理纳税时间,可在一定时间内占有消费税,相当于获得无息贷款。
2、出口应税消费品结算时,应选择适当的折算率进行出口税务计划。
根据《消费税暂行条例》第五条,纳税人销售应税消费品的销售额按人民币计算。纳税人应按人民币以外的货币计算销售额时,折合为人民币记账。根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条规定,纳税人销售的应税消费品销售额按非人民币和银行结算方式计算的,可以选择销售额的人民币汇率作为人民币汇率中间价销售额发生当天或当月第一天的汇率。纳税义务人在确认后一年内不得选择变的税率。从进出口税务筹划的角度来看,人民币折算率可以选择销售额发生当天的国家外汇牌价,也可以选择月初的外汇牌价。一般来说,外汇市场的变动性越大,选择汇率进出口税务计划的必要性越大。人民币汇率越低,进出口税务计划越有利。
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